Analysis of Corporate Taxpayer Compliance with Tax Return Submission for Increasing Corporate Income Tax Revenue at the Annual Tax Office

Michelle Bawole; Sonny Pangerapan; Christian Datu

doi:10.55927/fjas.v5i1.568

Authors

Michelle Bawole Universitas Sam Ratulangi
Sonny Pangerapan Universitas Sam Ratulangi
Christian Datu Universitas Sam Ratulangi

DOI:

https://doi.org/10.55927/fjas.v5i1.568

Keywords:

Tax, Taxpayer Compliance, Annual Notification Letter, Corporate Income Tax

Abstract

This study was conducted to assess the level of compliance of Corporate Income Tax Taxpayers in submitting the This study was conducted to assess the level of compliance of Corporate Income Tax Taxpayers in submitting the Annual Corporate Income Tax Return and its impact on Corporate Income Tax receipts at KPP Pratama Tahuna during the 2022–2024 period. The approach used is qualitative research by utilizing primary data and secondary data sourced from KPP Pratama Tahuna, complemented by the results of interviews with Account Representatives and officers in the Service Section. Compliance levels were measured using the Absolute Five Norm Scale, while acceptance trends were analyzed through year-to-year comparisons. The results of the study show that the compliance of Corporate Taxpayers is still relatively low to lacking. This shows that the increase in Corporate Income Tax revenue is not only influenced by formal compliance, but also by other factors such as business growth, collection, and tax audits.

References

Ajzen, I. (1991). The Theory Of Planned Behavior. Organizational Behavior And Human Decision Processes, 50(2), 179–211. https://doi.org/10.1016/0749-5978(91)90020-T.

Amalia Regita Cahyani, Rochman Hadi Mustofa (2024). Perception of Compliance and Awareness of Paying Taxes After the Tax Fraud Phenomenon . Vol.8 No.1 (2022).

Aryasusanti, N. M., Gamaliel, H., & Datu, C. V. (2022). Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak Dalam Membayar Pajak Kendaraan Bermotor Di Kantor Samsat Manado. Going Concern: Jurnal Riset Akuntansi, 17(3), 133-141.

Atmaji, R. A. (2024). Analisis Faktor-faktor yang Berpengaruh Terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Badan di Kota Klaten (Doctoral di sertation, Universitas Islam Indonesia).

Direktorat Jenderal Pajak. (2025). Rasio Kepatuhan Wajib Pajak: Target dan Realisasi Tahun 2022-2024. Direktorat Jenderal Pajak, Kementerian Keuangan Republik Indonesia.

Hariani, E. N. (2021). Analisis kepatuhan wajib pajak badan atas Penyampaian SPT tahunan dalam meningkatkan penerimaan pajak penghasilan badan (Doctoral dissertation, Universitas Bhayangkara Surabaya).

Heliani, A. (2022). Kepatuhan wajib pajak dari perspektif internal dan eksternal individu. Deepublish.

Herfina, Melli, Septin, Tasya. (2024). Analisis Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Badan Atas Penyampaian Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan dalam Meningkatkan Penerimaan Pajak Penghasilan (PPh) Badan Tahun Pajak 2018-2022 pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Padang Satu. Vol 18, No 1 (2024).

Hidayati, Kusni, Inayah, Nurlailayatul, Hariani, Eka Nurfitri. (2021). Analisis Kepatuhan Wajib Pajak Badan atas Penyampaian SPT Tahunan dalam Meningkatkan Penerimaan Pajak Penghasilan Badan.

Ikatan Akuntan Indonesia. (2022). Standar Akuntansi Keuangan. Edisi Terbaru.

Kantor Pelayanan Pajak Pratama Tahuna. (2025). Jumlah Wajib Pajak Badan aktif, Jumlah Wajib Pajak Badan, Jumlah penerimaan PPh Badan, Data target dan realisasi penerimaan Pajak, Data Jumlah WP Badan yang melaporkan SPT Tahunan.

Kantor Pelayanan Pajak Pratama Tahuna. (2025). Data Kantor Pelayanan Pajak Pratama Tahuna “Sejarah, Visi & Misi”.

Kaunang, J. B., Kalangi, L., & Pangerapan, S. (2024). Analisis pengetahuan perpajakan dan kepatuhan wajib pajak UMKM Kafe di Kecamatan Sario. Riset Akuntansi dan Portofolio Investasi, 2(2), 323-332.

Kieso, D. E., Weygandt, J. J., & Warfield, T. D. (2022). Intermediate accounting (17th ed.). Hoboken, NJ: Wiley.

Lambey, R., & Datu, C. (2024). Pengaruh pemahaman perpajakan, insentif pajak, dan sanksi perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi pemilik UMKM di Kota Manado. Riset Akuntansi dan Portofolio Investasi, 2(2), 333-343.

Lolowang, E., Sondakh, J. J., & Mintalangi, S. S. (2024). Analisis kepatuhan wajib pajak UMKM di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Manado. Riset Akuntansi dan Portofolio Investasi, 2(2), 487-496.

Madjojo, Baharuddin. (2022). Kesadaran dan Kepatuhan Sukarela Wajib Pajak dalam Pelaporan Pajak.

Maharaja, E. F., Elim, I., & Suwetja, I. G. (2021). Pengaruh kesadaran wajib pajak dan pengetahuan wajib pajak terhadap kepatuhan wajib pajak dalam membayar pajak bumi dan bangunan (PBB) di Kecamatan Bathin Solapan Kota Duri, Riau. Going Concern: Jurnal Riset Akuntansi, 16(4), 299-311.

Makalare, Z. M., Sondakh, J. J., & Pangerapan, S. (2023). Analisis penerapan e-Faktur pajak dalam upaya meningkatkan kepatuhan pengusaha kena pajak untuk pelaporan SPT masa PPN tahun 2021-2022 di KPP Pratama Manado. Going Concern: Jurnal Riset Akuntansi, 18(4), 311-322.

Mardiasmo. (2023). Perpajakan Edisi Terbaru. Yogyakarta: Andi.

Merdekawati, A., Indriyani, N., & Hasti, A. (2020). Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Badan Dalam Pelaporan Surat Pemberitahuan (SPT) Di KPP Pratama Makassar Utara. Accounting Journal, 1(2), 222-229.

Milgram, S. (1974). Obedience to authority: An experimental view. Harper & Row.

Nguyen, Loan Thi, Nguyen, Anh Hong Viet, Le, Hac Dinh, Le, Anh Hoang, Truong, Tu Tuan Vu. (2020). The Factors Affecting Corporate Income Tax Non-Compliance: A Case Study in Vietnam.

Nurkancana., Wayan dan Sunartana. 1992. Evaluasi Hasil Belajar. Surabaya: Usaha Nasional.

Nurmawati, A., Safitri, E., Puspitasari, N.D., Febrianti, T.A., & Rahayu, D.S. (2024). "Analisis Laporan Perubahan Modal Konsolidasian PT. Dharma Samudera Fishing Industries, Tbk" Inisiatif: Jurnal Ekonomi, Akuntansi dan Manajemen, Vol. 3, No. 4, Oktober 2024, hlm. 56.

Pangerapan, S., Lambey, R., & Rondonuwu, S. N. 2023. Buku Ajar Perpajakan. Yogyakarta: Deepublish.

Pemerintah Republik Indonesia. (2022). Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 55 Tahun 2022 tentang Penyesuaian Pengaturan di Bidang Pajak Penghasilan. Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2022 Nomor 246. https://peraturan.bpk.go.id/Details/206159/pp-no-55-tahun-2022.

Republik Indonesia. (2008). Undang-undang Republik Indonesia No. 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan. Lembar Negara Republik Indonesia Tahun 2008, No. 133.

Republik Indonesia. (2021). Undang-Undang Nomor 7 Tahun 2021 tentang Harmonisasi Peraturan Perpajakan. Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2021 Nomor 246.

Republik Indonesia. (2023). Tentang Cipta Kerja (2023). Undang-undang Republik Indonesia No. 6 Tahun 2023 tentang Cipta Kerja. Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2023, No. 12.

Siswanto, E. H., & Tarmidi, D. (2022). Akuntansi Pajak: Teori dan Praktik (Edisi ke-1). Rajawali Pers. ISBN 978-623-231-326-2.

Supriadi. (2020). Dasar-dasar Akuntansi. Bandung: Alfabeta.

Toniarta, I. N., & Merkusiwati, N. K. L. A. (2023). The Effect of Trust in Government, Tax Rate, Taxpayer Awareness, Service Quality, and Tax Sanction on Individual Taxpayer Compliance. Management Studies and Enterpreneurship Journal, 4(5), 4955-4967.

Wahyuni. (2022). Teori Kepatuhan Wajib Pajak: Perspektif Perpajakan Indonesia.Yogyakarta: Deepublish.

Wantasen, M. A., Sondakh, J. J., & Suwetja, I. G. (2021). Analisis Penerimaan Pajak Sebelum dan Sesudah Adanya Insentif Pajak Bagi Wajib Pajak Yang Terdampak Covid-19 Selama Masa Pandemi Pada KPP Pratama Manado. Going Concern: Jurnal Riset Akuntansi, 16(4), 387-397.